A new model combating against tax evasion: Tax police establishment (The case of France)

• Author: Doç. Dr. Elif PÜRSÜNLERLI ÇAKAR, Doç. Dr. Fatih SARAÇOGLU
• Pages: 52-68

Doç. Dr. Elif PÜRSÜNLERLİ ÇAKAR – Doç. Dr. Fatih SARAÇOĞLU

52 İnönü Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi Cilt: 5 Sayı:2 Yıl 2014

A NEW MODEL COMBATING AGAINST TAX EVASION:

TAX POLICE ESTABLISHMENT

(THE CASE OF FRANCE)

ABSTRACT

Tax police, have been appointed in the tax administration, to

identify and search the violations set forth in the tax laws. The “criminal

tax officer” title is given to these persons.

Nationaly, local and the European Union taxes are included into the

duties and powers of tax police. The tax police can not realise absolute

(administrative) tax audit, they can carried out that only a judicial nature

(the scope of criminal law). Between their powers; seizure, search,

detention, wiretaping andthe freedom of access to information conteined

inlaw is located.

Tax police establishment, has been developed to combating for

such purposes; the informal economy, money laudering, tax havens and

off-shore banks and to ensure efficiency in tax collection; the authotities

of tax officers who equipped with forensic duties has led to this debate.

In our country, those who do so the seizure and liquidation powers

on the polling and the power of seizure to books and documents on the

search, such as the tax police establishments, shows similar characteristics

to the tax audit officers judicial powers.

Keywords: Tax police, tax evasion, polling, search, power.

GİRİŞ

Vergi polisi müessesesi; kanundaki ifadesiyle adli vergi memuru,

ulusal ve uluslararası bağlamda vergi kaçakçılığının önlenmesi amacıyla

son yıllarda Avrupa ülkelerinde uygulanan ve çeşitli açılardan eleştirilen,

adli polis niteliğindeki bir uygulama olarak karşımıza çıkmaktadır.

Özellikle 2008 ekonomik kriziyle birlikte uluslararası sermaye

hareketlerindeki artış, kara para aklama faaliyetleri, vergi cennetleri ve

off-shore bankalarına yöneliş, ülkelerde sermaye birikiminin korunması

Vergi Kaçakçılığı ile Mücadelede Yeni Bir Model: Vergi Polisi Müessesesi (Fransa Örneği)

İnönü Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi Cilt: 5 Sayı:2 Yıl 2014 53

ve artırılması amacıyla, ulusal ve uluslararası boyutta vergi kaçakçılığıyla

mücadelenin önemini arttırmıştır. Vergi polisi müessesesinin

oluşturulması, bu politikanın bir sonucu olarak ortaya çıkmıştır.

Çalışmada, öncelikle vergi polisi müessesesinin Fransa’da

uygulanış biçimi incelenecektir. Bu çerçevede vergi polisi kavramı

açıklandıktan sonra, vergi polisinin görev ve yetkileri ortaya konulacak ve

ortaya çıkış nedenleri incelenecektir. Daha sonra vergi polisi

müessesesinin olumsuz yönleri açıklanacaktır. Çalışmanın son bölümünde

ise Türkiye’de vergi idaresinin mükellefleri denetleme yöntemlerinden

olan yoklama ve arama müesseselerindeki benzer yetki tartışmaları ortaya

konulacaktır.

I. VERGİ POLİSİ KAVRAMI VE VERGİ POLİSİNİN

GÖREV VE YETKİLERİ

A. Vergi Polisi Kavramı

Vergi polisi müessesesi

1

, Fransa’da 2009 yılı Bütçe Kanunu’nun

23. maddesinde öngörülmüş; Danıştay’ın 3-4 Ağustos 2010 tarihli

kararnameleri ile düzenlenmiştir

2

ve 4 Aralık 2010 tarihli Kararname ile

oluşturulmuş bir müessesedir. İçişleri Bakanlığı nezdinde bulunan

merkezi adli polis idaresine bağlı Mali ve Vergi Ulusal Araştırma Birimi

(DNIFF)

3

adı altında oluşturulmuştur.6 Aralık 2013 tarihinde ise bir yasa

ile Mali Cumhuriyet Savcılığı

4

oluşturulmuştur. Mali Cumhuriyet

Savcılığı ile vergi kaçakçılığı suçlarının soruşturmasını yürüten Savcılık

makamı ayrı bir organ şeklinde düzenlenmiştir.

1

Fransızca’da BNRDF (Brigade Nationale de Répression de la Déliquance Fiscale) olarak

adlandırılmaktadır.

2

3 Ağustos 2010 ve 4 Kasım ve 4 Aralık 2010 tarihli kararnameler ile bu müesseseye ilave

düzenlemeler getirilmiştir.

3

Fransızcada Division Nationale des Investigations Financières et Fiscales olarak

adlandırılmaktadır.

4

OCLCIFF (Office Central de lutte contre la Corruptionet les ın fractions financières et

fiscales) oluşturulmuştur. Hem BNRDF birimini hem de yeni oluşturulan BNLCCF (la

brigade nationale de lutte contre la corruption et la criminalité financière) birimini

kapsamaktadır.